Digitale Steuerbescheide: Umstellung auf 2027 verschoben – was jetzt gilt
Aktualisiert: 22. Okt.
Rechtsstand: Mai 2026 · Dieser Beitrag richtet sich an Vorstände, Aufsichtsräte und Mitglieder von Genossenschaften.
Das Wichtigste in Kürze
Digitale Steuerbescheide: Start 1.1.2027 statt 2026. 2026 noch Übergangsmodus (nur mit Einwilligung digital)
Ab 1.1.2027: Digital ist Regelfall; Papierbescheide nur noch auf Widerspruch
Bekanntgabifiktion digital: Tag 4 nach Bereitstellung. Fristen ab dann laufend. Intern Abruf & Fristmanagement regeln
Die digitale Bekanntgabe von Steuerbescheiden wird später zum Regelfall: Statt zum 1. Januar 2026 startet der Standardbetrieb nun am 1. Januar 2027. Für 2026 gilt weiterhin ein Übergangsmodus: Digital nur bei vorliegender Einwilligung, ansonsten postalisch. Ab 2027 erfolgt die digitale Bereitstellung grundsätzlich ohne Zustimmung; Papierbescheide gibt es dann nur auf Widerspruch.
Die Digitalisierung der Steuerverwaltung schreitet voran – und mit ihr die elektronische Bekanntgabe von Steuerbescheiden. Geplant war, die digitale Zustellung bereits zum 1. Januar 2026 als Regelfall zu etablieren. Kurz vor Jahresende 2025 wurde dieser Schritt jedoch verschoben. Der neue Stichtag für den Regelfall ist nun der 1. Januar 2027. Damit verlängert sich die Übergangsphase um ein Jahr.
Hintergrund ist eine Anpassung der gesetzlichen Grundlage zur elektronischen Bekanntgabe. Ziel ist, dass Finansbehörden Bescheide grundsätzlich elektronisch bereitstellen können. Der Systemwechsel betrifft nicht nur das Format, sondern auch Abläufe rund um Abruf, Zuständigkeiten, Vertretungen und Fristenmanagement. Gerade deshalb ist die Verschiebung für viele Organisationen relevant, weil sie zusätzliche Zeit schafft, um Prozesse zu stabilisieren und Verantwortlichkeiten zu klären.
Für das Jahr 2026 gilt ein Übergangsmodell, das an die Einwilligung zur elektronischen Bekanntgabe anknüpft. Liegt bereits eine entsprechende Einwilligung vor oder wird sie im Laufe des Jahres erteilt, erfolgt die Zustellung grundsätzlich elektronisch. In allen anderen Fällen bleibt es 2026 bei der postalischen Übermittlung. Damit können innerhalb einer Organisation parallel unterschiedliche Zustellwege auftreten – abhängig davon, welche Einwilligungen vorliegen und welche Kommunikationskanzäle genutzt werden.
Ab dem 1. Januar 2027 soll die elektronische Bereitstellung für Steuerbescheide, die auf elektronisch übermittelten Steuerererklärungen beruhen, grundsätzlich der Standard sein. Eine ausdrückliche Zustimmung ist dann nicht mehr erforderlich. Wer weiterhin Papierbescheide erhalten möchte, muss aktiv widersprechen. Dieser Widerspruch ist formlos möglich und bedarf keiner Begründung. Er kann sich auf einen Einzelfall beziehen oder als dauerhafte Einstellung gewählt werden; seine Wirkung gilt allerdings nur für zukünftige Bescheide.
Für die Verwaltung ist außerdem angekündigt, dass im Laufe des Jahres 2026 eine elektronische Möglichkeit bereitgestellt werden soll, um einen solchen Widerspruch komfortabler zu übermitteln. Wie genau die konkrete Umsetzung ausgestaltet sein wird, kann je nach technischer Plattform variieren. Der Grundmechanismus bleibt jedoch: Digital ist künftig der Normalfall, Papier die Ausnahme.
Besonders wichtig ist im digitalen Verfahren die Frage, wann ein Bescheid als bekanntgegeben gilt – denn daran knüpfen Fristen an, zum Beispiel für einen Einspruch. Bei elektronisch bereitgestellten Bescheiden gilt eine Bekanntgabefiktion: Der Bescheid wird am vierten Tag nach der Bereitstellung als bekanntgegeben angesehen. Ab diesem Zeitpunkt laufen die gesetzlichen Fristen. Eine Benachrichtigung über die Bereitstellung, etwa per E-Mail, kann zwar regelmäßig erfolgen, ist rechtlich aber nicht maßgeblich. Entscheidend ist allein der Bereitstellungstag und die daran anknüpfende Vier-Tage-Regel.
Aus organisatorischer Sicht verschiebt sich damit ein Teil des Risikos von der Postlaufzeit auf den regelmäßigen Abruf digitaler Postfächer. Wenn Zuständigkeiten, Vertretungen oder Zugriffsbefugnisse nicht sauber geregelt sind, kann das im Ergebnis zu verpassten Fristen führen, obwohl technisch alles korrekt bereitgestellt wurde. Auch Archivierung und Dokumentation gewinnen an Bedeutung, weil Bescheide nicht mehr automatisch als Papierdokument in die Eingangspost wandern, sondern digital in das jeweilige Nutzerkonto eingehen.
In der Praxis werden deshalb typischerweise mehrere Prozessfrageent relevant. Dazu gehören die Definition eines klaren Empfangswegs, die Zuordnung von Rollen im Nutzerkonto, Vertretungsregeln für Abwesenheiten sowie ein nachvollziehbarer Ablauf, wie Bescheide nach Abruf intern weitergeleitet, geprüft und abgelegt werden. Zusätzlich ist häufig zu klären, wie Fristen überwacht werden, wenn Bescheide nicht mehr physisch mit Eingangsstempel, sondern digital mit Bereitstellungsdatum eintreffen.
In der Gesamtschau bleibt die Richtung eindeutig: Die digitale Bekanntgabe wird ab 2027 zum Standard. Die Verschiebung bietet zusätzlichen Spielraum, die dafür notwendigen Abläufe so zu gestalten, dass digitale Zustellung nicht nur technisch, sondern auch organisatorisch zuverlässig funktioniert.
Häufige Fragen
Wann wird die digitale Bekanntgabe von Steuerbescheiden Standard?
Der verpflichtende Regelbetrieb der digitalen Bekanntgabe startet am 1. Januar 2027 – ein Jahr später als zunächst geplant. Damit werden Steuerbescheide grundsätzlich elektronisch über Mein ELSTER bereitgestellt, papierbasierte Bescheide nur noch auf Antrag oder in Ausnahmefällen. Die Rechtsgrundlage bietet § 122a Abgabenordnung.
Was gilt im Übergangsjahr 2026?
2026 gilt weiterhin das Einwilligungsprinzip: Digitale Bekanntgabe erfolgt nur bei ausdrücklicher Zustimmung des Steuerpflichtigen. Ohne Einwilligung werden Bescheide klassisch postalisch zugestellt. Die Zustimmung wird im ELSTER-Konto hinterlegt und kann jederzeit widerrufen werden.
Ab wann läuft die Einspruchsfrist bei digitaler Bekanntgabe?
Der Bescheid gilt nach § 122a Abs. 4 AO am vierten Tag nach Bereitstellung im ELSTER-Postfach als bekanntgegeben, auch wenn der Steuerpflichtige ihn noch nicht geöffnet hat. Die einmonatige Einspruchsfrist beginnt mit diesem Zeitpunkt. Wer das ELSTER-Konto nicht regelmäßig abruft, riskiert Fristversäumnisse.
Was sollten Genossenschaften vor der Umstellung tun?
Empfohlen ist, spätestens im vierten Quartal 2026 Zuständigkeiten für das ELSTER-Postfach zu klären, Benachrichtigungseinstellungen zu aktivieren, Unterzeichnungsbefugnisse für elektronische Einsprüche zu regeln und Vertretungsregelungen bei Urlaub, Krankheit und Wechsel im Vorstand zu dokumentieren. Ohne solche Prozesse drohen verpasste Fristen.
Können Steuerberater das ELSTER-Postfach stellvertretend verwalten?
Ja. Über das Vollmachtsverfahren der Finanzverwaltung kann der Steuerberater Bescheide direkt in sein eigenes System empfangen, bearbeiten und Einsprüche elektronisch einlegen. Viele Genossenschaften übertragen diese Funktion vollständig an den Berater, behalten aber parallel Einsicht und die letzte Entscheidungskompetenz über Einsprüche. Das senkt das Risiko von Fristversäumnissen deutlich.
Quellen
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung.
Kontakt: Kathrin Becher, info@gvdl.de, www.gvdlverband.de
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